Verbreken fiscale eenheid vennootschapsbelasting

Een fiscale eenheid zijn meerdere ondernemingen samen die gezien worden als één onderneming voor de vennootschapsbelasting (VPB). Meestal bestaat een fiscale eenheid uit een moedermaatschappij en één of meerdere dochtermaatschappijen.  

De vennootschapsbelasting (VPB) betaal je over de winst die je als ondernemer van een BV of NV maakt per boekjaar. Iemand met een eenmanszaak betaalt géén vennootschapsbelasting en stichtingen en verenigingen meestal ook niet. Maar let op! Stichtingen en verenigingen die concurreren met andere ondernemers en een winstoogmerk hebben, betalen wél vennootschapsbelasting.  

Bij een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vallen de resultaten van de dochtermaatschappij(en) onder die van de moedermaatschappij. De dochtermaatschappij(en) bestaan op zichzelf nog wel, alleen zijn niet meer zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Dit kan dus een hoop administratie schelen en je hoeft maar één keer aangifte voor de vennootschapsbelasting te doen.

Om een fiscale eenheid te kunnen vormen, moeten de ondernemingen aan een aantal vereiste voldoen. De moedermaatschappij: i) dient minimaal 95% van de aandelen te bezitten van de dochtermaatschappij(en); 

ii) dient minimaal 95% van het stemrecht in de dochtermaatschappij te hebben; iii) moet recht hebben op minimaal 95% van de winst en minimaal 95% van het vermogen van de dochtermaatschappij. Daarnaast moeten de moeder- en de dochtermaatschappij beiden dezelfde boekjaren en winstbepalingen hanteren en feitelijk gevestigd zijn in Nederland. 

Om een fiscale eenheid te kunnen vormen, moeten de ondernemingen aan een aantal vereiste voldoen. De dochtermaatschappij moet een bv of nv zijn, of een buitenlandse rechtsvorm hebben die daarmee vergelijkbaar is. Daarnaast moeten de moeder- en de dochtermaatschappij beiden dezelfde boekjaren en winstbepalingen hanteren en feitelijk gevestigd zijn in Nederland. 

Een fiscale eenheid kan eindigen op twee manieren. i) De fiscale eenheid eindigt ten aanzien van de maatschappij waarvoor niet langer aan de gestelde vereisten wordt voldaan. ii) De fiscale eenheid kan ook beëindigd worden op verzoek. Dit verzoek dienen de maatschappijen gezamenlijk in bij de Belastingdienst. In het verzoek moet worden benoemd met ingang van welke datum je de fiscale eenheid wilt verbreken en dat de maatschappijen voortaan zelfstandig aangifte willen doen.

Vanaf het moment dat de fiscale eenheid is verbroken ontstaat er een zelfstandige belastingplicht voor de maatschappijen die geen onderdeel meer uitmaken van de fiscale eenheid. Die moeten dan zelf aangifte doen voor de vennootschapsbelasting. Afhankelijk vanaf welk deel in het jaar de verbreking plaatsvindt, is een winstsplitsing nodig. Een deel van de winst moet worden aangegeven als de winst van de fiscale eenheid en het andere deel van de winst wordt aangegeven als de winst van de zelfstandige belastingplichtige. Ook dient rekening te worden gehouden met het meegeven van de verliezen aan de ontvoegde maatschappij. 

Bij Firm24 kun je voor € 199 (excl. BTW) een adviesgesprek van 60 minuten inplannen waarbij alle opties met een fiscalist worden besproken. Je kan ook kiezen om voor € 299 (excl. BTW) een volledig projectplan op te laten stellen door een fiscalist voor het verbreken van jouw fiscale eenheid, met alle benodigde informatie en advies. Ten slotte kan je er voor kiezen om Firm24 alles te laten regelen van begin tot het einde om jouw fiscale eenheid te verbreken voor slechts € 975 (excl. BTW). Klik hier!