Van twee naar één belastingplichtige

Wat is vennootschapsbelasting? 

Vennootschapsbelasting is de belasting die wordt geheven over de belastbare winst van bv’s en nv’s. In 2026 bedraagt het tarief 19% over de eerste € 200.000 en 25,8% over de winst boven € 200.000.

Rekenvoorbeeld vennootschapsbelasting
Dus mocht je een belastbare winst hebben van 550.000 euro, dan betaal je: 

19% * 200.000 euro = 38.000 euro 

25,8% * (550.000 – 200.000) = 90.300 euro    +

= 128.300 euro aan vennootschapsbelasting 

Wat is een fiscale eenheid? 

Bij een fiscale eenheid is er sprake van een moedervennootschap met een of meerdere dochtervennootschappen. Hier worden dan deze vennootschappen voor de belasting als één vennootschap gezien. De dochtervennootschappen worden dan niet meer zelfstandig belastingplichtig, deze plicht blijft wel bestaan! Een fiscale eenheid kun je worden op het moment dat aan een aantal voorwaarden wordt voldaan (hieronder besproken), daarbij dien je dit ook aan te vragen bij de Belastingdienst. Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting ontstaat alleen op verzoek van de betrokken vennootschappen en na beoordeling door de Belastingdienst.

Voorwaarden fiscale eenheid 

Om een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te kunnen vormen, moet onder meer aan deze voorwaarden worden voldaan:

• De moedervennootschap bezit ten minste 95% van de aandelen in de dochtervennootschap (juridische en economische eigendom).
• Dat belang vertegenwoordigt ten minste 95% van het stemrecht en geeft recht op ten minste 95% van de winst en het vermogen van de dochtervennootschap.
• Daarbij moet de dochtermaatschappij een BV of NV zijn, en moeten moeder en dochter dezelfde boekjaren en winstbepalingen hanteren, en hetzelfde boekjaar te hebben.  

Voordelen fiscale eenheid 

Maar, waarom zou je dat eigenlijk willen? De voordelen van een fiscale eenheid staan hieronder kort opgesomd:

• Ten eerste zorg je ervoor dat de administratie minder wordt. Als je alles verrekent als één eenheid, is er namelijk sprake van maar één belastingplichtige. Hierdoor doe je in de praktijk meestal nog maar 1 aangifte vennootschapsbelasting voor de fiscale eenheid, maar de afzonderlijke bv’s/nv’s blijven hun eigen jaarrekeningverplichtingen houden.
• Wat ook voordelig is, is dat de resultaten van de vennootschappen met elkaar worden verrekend. Als jij dan een vennootschap hebt die verlies heeft gedraaid, kun je dit compenseren met een andere vennootschap die wel winst heeft gemaakt. 
• Omdat de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting als één belastingplichtige wordt behandeld, kunnen transacties tussen vennootschappen binnen de fiscale eenheid onder voorwaarden fiscaal “wegvallen”, waardoor interne winsten en verliezen binnen de eenheid niet direct tot heffing leiden.

Nadelen fiscale eenheid 

Helaas is het niet allemaal voordelig, daarom hier ook een overzicht van de nadelen die de fiscale eenheid met zich meebrengt:

• Het is zo dat alle ondernemingen hoofdelijk aansprakelijk worden. Dit betekent dus ook dat de dochterondernemingen aansprakelijk worden voor de moederonderneming. Dit is natuurlijk een risico. 
• Voor de vennootschapsbelasting geldt een verlaagd tarief. Deze kan maar één keer worden genoten, want er is tenslotte maar één belastingplichtige. De dochtervennootschappen kunnen hier dus geen gebruik van maken. 

Fiscale eenheid door Firm24

Kortom kan het dan handig zijn om een fiscale eenheid te maken, wij kunnen jou hierbij helpen! Je kunt een adviesgesprek inplannen waarin wij kunnen bekijken wat voor jou van pas komt. Heb je liever alles in één keer goed geregeld? Vraag dan meteen je fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting aan. Klik hier voor alle opties!