22 August 2022

Aangescherpte regels voor het DGA-salaris in 2023, dit is wat je kunt verwachten

Het DGA-salaris is voor veel startende ondernemers een hoofdpijndossier. Moet je jezelf écht die exorbitante € 48.000,- uitkeren? Hoe omzeil je dit? Daarom is het fijn om nu al te weten waar je in 2023 aan toe bent op het gebied van salariëring van DGA's. Wij van Firm24 delen onze verwachtingen, zodat je je optimaal kunt voorbereiden.

Gebruikelijk loon en DGA-salaris 2023

Als directeur-grootaandeelhouder (dit ben je als je een hoge functie binnen een onderneming met aandelenkapitaal bekleedt en van die aandelen minstens 5% bezit) mag je jezelf niet te weinig salaris uitkeren. De Belastingdienst wil dit voorkomen omdat je anders aanspraak kunt maken op bepaalde belastingvoordelen terwijl die daar niet voor bestemd zijn. Maar wat is te weinig? Dat hangt af van het ‘gebruikelijk loon’, dit wordt bepaald aan de hand van onderstaande punten.

  • Het loon uit de meest vergelijkbare functie (vaak is dat een andere directeur). Voor een DGA mag het salaris niet minder dan 75% van dit loon zijn, of;
  • Het loon van de medewerker binnen de organisatie die het meest verdient, of;
  • De beruchte ondergrens van € 48.000,- op jaarbasis. (Tip! Deze kan onder bepaalde voorwaarden worden verlaagd. Hiervoor dien je een verzoek in bij de Belastingdienst).

Hierbij gaat het erom welke manier het hoogste bedrag geeft. Als het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking bijvoorbeeld € 90.000,- bedraagt en de medewerker die het meest verdient bijvoorbeeld € 70.000,- ontvangt, dan geldt € 70.000,- als gebruikelijk loon. Dit is namelijk meer dan 75% van € 90.000,- én is meer dan het minimum van € 48.000,-.

Kabinetsplannen

De aankomende derde dinsdag van september wordt een spannende, dan maakt het kabinet de definitieve belastingplannen bekend. Wat betekent dit voor jou als DGA?

  • Doelmatigheidseis:
    Deze eis biedt ruimte voor een afwijkend DGA-salaris. Het salaris voor de directeur-grootaandeelhouder mag tot 2023 niet meer dan 25% afwijken van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (het zogenaamd ‘gebruikelijk loon’). Deze marge slinkt in 2023 naar 15%, is de verwachting van veel juristen en accountants. Als ondernemer krijg je dus minder ruimte om jezelf of de door jou ingehuurde directeur-grootaandeelhouder een lager loon te betalen. Een rekenvoorbeeld: waar je in 2022 als dga niet minder dan € 75.000,- salaris mag ontvangen bij een gebruikelijk loon van € 100.000,-, wordt dat in 2023 een minimum van € 85.000,-.
  • Uitzondering innovatieve start-up
    Tot op heden was het mogelijk voor start-ups om het gebruikelijk loon vast te stellen op het wettelijk minimumloon. Er blijft daardoor meer kapitaal over om te investeren in de onderneming. Omdat deze regeling nog geëvalueerd wordt, bestaat de kans dat deze regeling per 2023 zal vervallen.
  • Lenen van je bv
    Als DGA mag je per 2023, naar verwachting, maximaal € 700.000,- van je bv lenen. Dit zal onderdeel zijn van een nieuwe wet.
  • Meer belastingen
    De vennootschapsbelasting die je moet betalen zal hoger worden. Dit komt omdat het bedrag waarover 15% belasting betaald moet worden kleiner wordt. Je betaalt vanaf 2023 dus ‘sneller’ een hoger percentage belasting. Daarnaast worden dividenduitkeringen zwaarder belast (wel pas vanaf 2024): tot € 67.000,- betaal je 26% belasting, daarboven 29,5%.

Hoe ga je om met de nieuwe regelingen? 

De krimp van de doelmatigheidseis betekent niet noodzakelijk dat je jezelf een hoger salaris moet gaan uitkeren. Dat werkt zo: het gaat wederom om wat je het meest oplevert. Stel dat het salaris van de medewerker die het meest verdient binnen je organisatie € 85.000,- bedraagt en een gebruikelijk loon geldt van € 100.000,-. In 2022 zou je dan € 85.000,- moeten ontvangen, omdat dat bedrag hoger is dan het bedrag uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (0,75 x € 100.000,- = € 75.000,-). In 2023 wordt blijft dit gebruikelijk loon ongewijzigd (0,85 x € 100.000,- = € 85.000,-).

Advies nodig? We zijn er voor je!

Zie je door de bomen het bos niet meer en heb je vragen over wat de wetswijzigingen voor jouw onderneming betekenen? Neem dan contact met ons op om een vrijblijvend adviesgesprek in te plannen. Zo weet je hoe je onderneming ervoor staat en wat je nog moet doen om de komende regelingen in je voordeel te laten werken.

Max Zuidinga
Gepubliceerd op 22 August 2022

Kom je er niet helemaal uit? Wij staan voor je klaar.

Dankzij jarenlange ervaring weten wij ondernemers te helpen met het juiste advies.

Bel ons op +31(20) 30 80 675
Ma t/m Do
09:00 - 22:00
Vrijdag
09:00 - 17:00
Chat met een adviseur
Ma t/m Do
09:00 - 22:00
Vrijdag
09:00 - 17:00