Hét DGA-salaris in 2024 - Dit is wat ondernemers moeten weten

Gebruikelijkloonregeling en DGA-salaris 2024

Een directeur grootaandeelhouder DGA ben je, als je een hoge functie binnen een onderneming met aandelenkapitaal bekleedt en minstens 5% van die aandelen houdt. Als DGA heb je te maken met een aantal geldende regels. Zo mag een DGA zichzelf niet te weinig salaris uitkeren of eigen salaris opgeven. De Belastingdienst wil voorkomen dat de DGA zichzelf te veel loon uitkeert, omdat er anders aanspraak gemaakt kan worden op bepaalde belastingvoordelen die daar niet voor bestemd zijn. Maar wat is te weinig? Dat hangt af van het ‘gebruikelijk loon'. Wat het gebruikelijk loon precies is wordt bepaald aan de hand van onderstaande punten.

• Het loon uit de meest vergelijkbare functie (vaak is dat een andere directeur). Voor een DGA mag het salaris niet minder dan 75% van dit loon zijn, of;
• Het hoogste loon van een werknemer, oftewel het loon van de meestverdienende werknemer binnen de organisatie (of van de verbonden vennootschap), of;
• De beruchte ondergrens van € 56.000,- in 2024. Tip! Deze kan onder bepaalde voorwaarden worden verlaagd. Hiervoor dien je een verzoek in bij de Belastingdienst.
• Hierbij gaat het erom welke manier het hoogste bedrag geeft. Als het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking bijvoorbeeld € 90.000,- bedraagt en de medewerker die het meest verdient bijvoorbeeld € 70.000,- ontvangt, dan geldt € 70.000,- als gebruikelijk loon. Dit is namelijk meer dan 75% van € 90.000,- én is meer dan het minimum van € 48.000,-.

Kabinetsplannen

De aankomende derde dinsdag van september wordt een spannende, dan maakt het kabinet de definitieve belastingplannen bekend. Wat betekent dit voor jou als DGA?

Loon DGA stijgt in 2024

Je leest het goed, het gebruikelijk loon DGA stijgt, en dat gaat om een flinke verhoging. In 2023 ging het nog om het gebruikelijke loon van € 51.000,-, maar in 2024 zal dit gebruikelijk loon relatief hard stijgen naar een normbedrag gebruikelijk loon van € 56.000,-. Dit is even wennen, want nadat er jaren sprake was van een gematigde stijging, is deze tijd helaas voorbij.

Afschaffing doelmatigheidsmarge

De doelmatigheidseis biedt ruimte voor een afwijkend DGA-salaris. Het salaris voor de directeur-grootaandeelhouder mag tot 2023 niet meer dan 25% afwijken van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (het zogenaamd ‘gebruikelijk loon'). Deze marge slinkt in 2023 naar 15%, is de verwachting van veel juristen en accountants. Als ondernemer krijg je dus minder ruimte om jezelf of de door jou ingehuurde directeur-grootaandeelhouder een lager gebruikelijk loon te betalen. Een rekenvoorbeeld: waar je in 2022 als dga niet minder dan € 75.000,- salaris mag ontvangen bij een gebruikelijk loon van € 100.000,-, wordt dat in 2023 een minimum van € 85.000,-.

Uitzondering innovatieve start-up

Tot op heden was het mogelijk voor start-ups om het gebruikelijk loon vast te stellen op het wettelijk minimumloon. Er blijft daardoor meer kapitaal over om te investeren in de onderneming. Omdat deze regeling nog geëvalueerd wordt, bestaat de kans dat deze regeling per 2023 zal vervallen.

Lenen van je bv

Als DGA mag je per 2024, maximaal € 500.000,- van je bv lenen. Dit is onderdeel van een nieuwe wet.

Meer belastingen

De vennootschapsbelasting die je moet betalen zal hoger worden. Dit komt omdat het bedrag waarover 15% belasting betaald moet worden kleiner wordt. Je betaalt sinds 2023 dus ‘sneller' een hoger percentage belasting. Daarnaast worden dividenduitkeringen zwaarder belast sinds 2024: tot € 67.000,- betaal je 26% belasting, daarboven 29,5%.

Hoe ga je om met de nieuwe regelingen? 

De krimp van de doelmatigheidseis betekent niet noodzakelijk dat je jezelf een hoger loon moet gaan uitkeren. Dat werkt zo: het gaat wederom om wat je het meest oplevert. Stel dat het salaris van de medewerker die het meest verdient binnen je organisatie € 85.000,- bedraagt en een gebruikelijk loon geldt van € 100.000,-. In 2022 zou je dan € 85.000,- moeten ontvangen, omdat dat bedrag hoger is dan het bedrag uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (0,75 x € 100.000,- = € 75.000,-). In 2023 wordt blijft dit gebruikelijk loon ongewijzigd (0,85 x € 100.000,- = € 85.000,-).

Advies nodig? We zijn er voor je!

Zie je door de bomen het bos niet meer en heb je vragen over wat de wetswijzigingen voor jouw onderneming betekenen? Neem dan contact met ons op om een vrijblijvend adviesgesprek in te plannen. Zo weet je hoe je onderneming ervoor staat en wat je nog moet doen om de komende regelingen in je voordeel te laten werken.